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建筑施工企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的核算操作
專(zhuān)欄：行業(yè)動(dòng)態(tài)
發(fā)布日期：2017-09-19
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一、內(nèi)部往來(lái)結(jié)算的主要形式 企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，通常有兩種結(jié)算形式：一是通過(guò)企業(yè)集中結(jié)算，即各單位之間的往來(lái)結(jié)算，都要作為各單位與企業(yè)之間的往來(lái)結(jié)算，通過(guò)企業(yè)辦理結(jié)算手續(xù)；二是各單位直接辦理結(jié)算，定期通過(guò)企業(yè)集中辦理對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬手續(xù)。二、“內(nèi)部往來(lái)”賬戶的核算內(nèi)容 為了核算和監(jiān)督施工企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的形成及清償情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”賬戶。“...
一、內(nèi)部往來(lái)結(jié)算的主要形式
企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，通常有兩種結(jié)算形式：一是通過(guò)企業(yè)集中結(jié)算，即各單位之間的往來(lái)結(jié)算，都要作為各單位與企業(yè)之間的往來(lái)結(jié)算，通過(guò)企業(yè)辦理結(jié)算手續(xù)；二是各單位直接辦理結(jié)算，定期通過(guò)企業(yè)集中辦理對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
二、“內(nèi)部往來(lái)”賬戶的核算內(nèi)容
為了核算和監(jiān)督施工企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的形成及清償情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”賬戶?！皟?nèi)部往來(lái)”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)內(nèi)部單位之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)。其借方反映企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫收和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，即債權(quán)的發(fā)生和債務(wù)的清償；貸方反映企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，即債務(wù)的發(fā)生和債權(quán)的減少；各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)，貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。本賬戶的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。企業(yè)應(yīng)在“內(nèi)部往來(lái)”科目下按內(nèi)部單位設(shè)置明細(xì)賬戶。
三、內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的核算操作
公司與內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)業(yè)務(wù)主要有以下四種類(lèi)型。
1、發(fā)生應(yīng)付未付的業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)“通知單”編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：有關(guān)科目
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
實(shí)際支付貨幣資金時(shí)：
借：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
貸：銀行存款
2、發(fā)生應(yīng)收未收的款項(xiàng)時(shí)，比如有償轉(zhuǎn)讓貨物等時(shí)，根據(jù)“通知單”編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
貸：其他業(yè)務(wù)收入—材料銷(xiāo)售收入等
實(shí)際收到貨幣資金時(shí)：
借：銀行存款
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
3、發(fā)生暫付業(yè)務(wù)時(shí)，如各種預(yù)付款、代墊款、借出款等一般應(yīng)在支付貨幣資金后由本單位隨時(shí)填制“通知單”，編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
貸：銀行存款
收到貨幣資金或轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：
借：銀行存款
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
4、發(fā)生暫收業(yè)務(wù)時(shí)，如借入款項(xiàng)、預(yù)收款等，一般由上級(jí)單位在支付貨幣資金后填制“通知單”，本單位如在月底前收到貨幣資金和“通知單”，編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
如僅收到|“通知單”，月終應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：
借：其他貨幣資金
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
企業(yè)歸還貨幣資金或轉(zhuǎn)賬時(shí)分錄為：
借：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
貸：銀行存款
內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的核算內(nèi)容：一是公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的單位（附屬企業(yè)）之間的各種往來(lái)；二是內(nèi)部各獨(dú)立核算單位之間的相互往來(lái)。
（1）公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核算操作
（2）內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核算操作
內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核算方法主要有兩種：一種是通過(guò)公司集中進(jìn)行結(jié)算，即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，都視為各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，隨時(shí)通過(guò)公司辦理轉(zhuǎn)賬，各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間不發(fā)生直接結(jié)算關(guān)系；另一種是各內(nèi)部獨(dú)立核算單位直接結(jié)算，月末由公司組織集中對(duì)賬進(jìn)行結(jié)算。
月末公司應(yīng)組織內(nèi)部各獨(dú)立核算單位集中辦理對(duì)賬工作，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬的記錄抄列內(nèi)部往來(lái)清單，經(jīng)雙方核對(duì)相符后，將各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系，統(tǒng)一轉(zhuǎn)為各單位與公司之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系。
企業(yè)所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的應(yīng)收、應(yīng)付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，通常有兩種結(jié)算形式：一是通過(guò)企業(yè)集中結(jié)算，即各單位之間的往來(lái)結(jié)算，都要作為各單位與企業(yè)之間的往來(lái)結(jié)算，通過(guò)企業(yè)辦理結(jié)算手續(xù)；二是各單位直接辦理結(jié)算，定期通過(guò)企業(yè)集中辦理對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬手續(xù)。
二、“內(nèi)部往來(lái)”賬戶的核算內(nèi)容
為了核算和監(jiān)督施工企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的形成及清償情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“內(nèi)部往來(lái)”賬戶?！皟?nèi)部往來(lái)”賬戶屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用來(lái)核算企業(yè)內(nèi)部單位之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)。其借方反映企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的各種應(yīng)收、暫收和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，即債權(quán)的發(fā)生和債務(wù)的清償；貸方反映企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位及各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，即債務(wù)的發(fā)生和債權(quán)的減少；各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)，貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。本賬戶的期末余額應(yīng)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。企業(yè)應(yīng)在“內(nèi)部往來(lái)”科目下按內(nèi)部單位設(shè)置明細(xì)賬戶。
三、內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的核算操作
公司與內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及獨(dú)立核算單位之間的往來(lái)業(yè)務(wù)主要有以下四種類(lèi)型。
1、發(fā)生應(yīng)付未付的業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)“通知單”編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：有關(guān)科目
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
實(shí)際支付貨幣資金時(shí)：
借：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
貸：銀行存款
2、發(fā)生應(yīng)收未收的款項(xiàng)時(shí)，比如有償轉(zhuǎn)讓貨物等時(shí)，根據(jù)“通知單”編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
貸：其他業(yè)務(wù)收入—材料銷(xiāo)售收入等
實(shí)際收到貨幣資金時(shí)：
借：銀行存款
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
3、發(fā)生暫付業(yè)務(wù)時(shí)，如各種預(yù)付款、代墊款、借出款等一般應(yīng)在支付貨幣資金后由本單位隨時(shí)填制“通知單”，編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
貸：銀行存款
收到貨幣資金或轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：
借：銀行存款
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
4、發(fā)生暫收業(yè)務(wù)時(shí)，如借入款項(xiàng)、預(yù)收款等，一般由上級(jí)單位在支付貨幣資金后填制“通知單”，本單位如在月底前收到貨幣資金和“通知單”，編制會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
如僅收到|“通知單”，月終應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：
借：其他貨幣資金
貸：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
企業(yè)歸還貨幣資金或轉(zhuǎn)賬時(shí)分錄為：
借：內(nèi)部往來(lái)—xx公司
貸：銀行存款
內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)的核算內(nèi)容：一是公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算的單位（附屬企業(yè)）之間的各種往來(lái)；二是內(nèi)部各獨(dú)立核算單位之間的相互往來(lái)。
（1）公司與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核算操作
（2）內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核算操作
內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核算方法主要有兩種：一種是通過(guò)公司集中進(jìn)行結(jié)算，即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，都視為各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，隨時(shí)通過(guò)公司辦理轉(zhuǎn)賬，各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間不發(fā)生直接結(jié)算關(guān)系；另一種是各內(nèi)部獨(dú)立核算單位直接結(jié)算，月末由公司組織集中對(duì)賬進(jìn)行結(jié)算。
月末公司應(yīng)組織內(nèi)部各獨(dú)立核算單位集中辦理對(duì)賬工作，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬的記錄抄列內(nèi)部往來(lái)清單，經(jīng)雙方核對(duì)相符后，將各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系，統(tǒng)一轉(zhuǎn)為各單位與公司之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)關(guān)系。
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